申税小微，咱们是制造业企业，归于增值税一般交税人，近期公司对搁置厂房做了租借，有几个涉税问题能咨询一下吗？

  发问一：租借期限为2年，2022年11月为免租期，2022年12月1日至2024年11月30日为租借期，已一次性收取2年租金230万元，并在当月开具了增值税专用发票。那么，一次性获得的租金收入和免租期部分的收入，怎么交纳增值税？

  一般交税人租借其2016年5月1日后获得的不动产，适用一般计税办法计税。因而，企业租借房子获得收入应按“现代服务业—租借服务”交纳增值税，一般交税人适用税率为9%。

  交税人租借不动产，租借合同中约好免租期的，不归于《营业税改征增值税试点施行办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规则的视同出售服务。因而，免租期不需求交纳增值税。

  由于当月已开具发票，根据相关规则，产生应税出售行为，增值税交税责任产生时刻为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因而，获得的2年租金230万元悉数应在所属期11月份申报交纳增值税。

  发问二：一次性收取的跨年租金，需求悉数确以为2022年度企业所得税收入吗？

  关于租金收入承认问题，根据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十九条的规则，公司能够供给固定资产、包装物或许其他有形资产的使用权获得的租金收入，应按买卖合同或协议规则的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。其间，假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，根据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九条规则的收入与费用配比准则，租借人可对上述已承认的收入，在租借期内，分期均匀计入相关年度收入。租借方如为在我国境内设有组织场所、且采纳据实申报交纳公司所得的非居民企业，也按本条规则履行。

  因而，对收到的230万元跨年度租金，可在租借期内，分期均匀计入相关年度收入。

  房产税的税率，依照房产余值核算交纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入核算交纳的，税率为12%。

  对租借房产，租借两边签定的租借合同约好有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人依照房产原值交纳房产税。

  因而，甲公司免租期房产税应交税额=应税房产原值*（1-扣除份额）*1.2%/12*免租期月份数。租借期的房产税按租金收入核算交纳，本市房产税为按季征收，应由分摊到的每个季度的租金收入作为交纳房产税的计税根据。根据相关规则，房产租借的计征房产税的租金收入不含增值税。

  发问四：公司签定的《厂房租借合同》在核算交纳印花税时，计税根据是否包含增值税税款，该怎么交纳？

  应税合同的计税根据，为合同所列的金额，不包含列明的增值税税款。产业租借合同，税率为租金的千分之一。

  发问五：开具发票时备注栏没有填写，现在对方财政让我从头换开发票，备注栏需求填什么？

  租借不动产，交税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的具体地址。

  《交税人供给不动产运营租借服务增值税征收办理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）

  《国家税务总局关于土地价款扣除时刻等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》（国税函〔2010〕79号）

  《财政部 国家税务总局关于安顿残疾人工作单位乡镇土地使用税等方针的告诉》（财税〔2010〕121号）

  《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

  原标题：《【涨常识】企业租借遇免租期及跨年租金，申报交税、发票开具关键一文整理》

  本文为汹涌号作者或组织在汹涌新闻上传并发布，仅代表该作者或组织观念，不代表汹涌新闻的观念或态度，汹涌新闻仅供给信息发布渠道。请求汹涌号请用电脑拜访。